Güncel Konular     9                                                                              15/12/2016   

                                                                                               

·         Sizin kestiğiniz faturalar mutlaka ilgili olduğu ayın kdv beyannamesinde hesaba katılmalı, alışlarınızla ilgili faturalarınsa size, sizden de muhasebecinize gelmesinde gecikme olması sorun olmaz, ocak ayına ait fatura aralık ayında bile kayda alınabilir, burada yıllık dönem atlamasına izin yok sadece, yani aralık ayının ya da daha önceki ayların alışlarına ait fatıuralar izleyen ocak ayında kayda alınamaz, bu nedenle 2016 yılına ait olup önceki dönemlerden unutulmuş fatura olup olmadığını kontrol etmelisiniz.

·         Çek kullanıyorsanız çekini kullandığınız banka ile temasa geçip yılbaşından itibaren karekodlu çek kullanma konusunda yapılması gereken bir şey var mı diye bilgi almalısınız.

·         2016 yılında tahsil edemediğiniz ve takibini avukatınıza devrettiğiniz alacaklarınız varsa bunlarla ilgili icra yada dava takip bilgilerini muhasebecinize iletmeniz gerekir, bu bilgiler olursa alacağınızı kar zarar hesaplamalarında dikkate alınabilir.

·         31/12/2016 tarihi itibarı ile aktif olan cari hesap bakiyelerinizi karşı firmanın ilgisi ile kontrol edip mutabakat sağlamanız gerekir.

·         2016 yılında defterlere kayıtlı gayrimenkul veya taşıt aracı satışı yapanlar bunlara fatura kesip kesmediklerini ve satış bilgilerini muhasebeye bildirip bildirmediklerini de kontrol etmelidirler, bu konuda ihmallerle sık karşılaşılıyor.

·         Şirket hesapları ile şirket ortakları arasında para giriş çıkış var ise yıl sonunda bu ortaklara adat faizi hesaplanıp fatura kesmek gerekebilir, dolayısı ile bu amaçla kullanılmak üzere tarih sırası içinde faturanız olması gerekir.

·         31/12/2016 tarihindeki stok durumunuzun tespiti için şimdiden çalışmaya başlanıp stok durumu tespit edilir ise , tespit tarihi ile 31/12/2016 arasındaki satışlar düşülmesi, alışların eklenmesi ile yılsonu stok listeniz hazır olacaktır. Yoksa yılın son günü yada yeni yılın ilk günü stok listesi hazırlamak daha zor olacaktır.

·         SGK ya borcunuz var olup yeniden yapılandırma yaptıysanız ilk taksitin ödemesi 2 ocak pazartesi günüdür, ancak tavsiyemiz songüne kalmamanızdır, geçen ayın son günü vergilerle ilgili yapılandırma ilk taksit ödemesinin songünü idi ve çok sıkıntı yaşadı ödemeye çalışanlar.

Limited şirket olarak faaliyete devam ediyorsanız, yeni ticaret hukukuna göre dezavantajlarınız var, bu yeni ticaret kanunu öncesinde az sayıda ortaklı olarak kurulacak şirket olarak limited şirket anonim şirkete göre daha avantajlı idi ama durum değişti, özellikle hisse devri ya da şirketin tümden satılması halinde aş de hiç vergi yokken, limited şirkette oldukça yüksek bir vergi ödenmesi gerekiyor, ltd den aş ye geçiş 5-6 ay sürüyor, yani satış söz konusu oldu yaparız demek de mümkün değil,

ve yeni yıl ile 2017 yılında da tam tasdik sözleşmesi yaptırıp tam tasdik raporu alarak vergi incelemelerinden uzak kalmak için sözleşme dönemi başlayacak,  2016 içinde yılsonuna kadar sözleşme yapmak şartı ile yılın tamamını kapsayan tam tasdik raporu alma şansınız hala var.

Saygılarımızla.

YMM Ali İsmet Tekin

232 4251200 - 532 4231400

Takvim. uyarı, hatırlatma vs

25 kasım : matrah arttırımı ve 30/6/2016 ya kadar ödenmemiş eski borçların
                yapılandırılması için son gün,

28 kasım : Kdv ve muhtasar beyannamelerin verilmesi ve ödenmesi için son gün,

30 kasım : stok affı ve mali tabloların düzeltilmesi için son,

                 mali tablo düzeltmeden doğan %3 verginin ödenmesi için son gün,

                 stok artırma için ödenecek %10,%2 ya da % 0,5 oranındaki kdv nin
                 ödenmesi için son gün,

                 stok azaltma için kesilecek faturadan doğan kdv nin 1/3 ünün ödenmesi
                 için son gün,

                 2016 yılı emlak vergisi 2.taksit ödemesi için son gün.

Bunları hatırladık,

bir önemli nokta daha var dikkatinizi çekmek istediğimiz;

matrah artırımına katılım oldukça yüksek oldu, burada bir yanlış anlaşılma olmasın,

bizim önerdiğimiz ve uyguladığımız matrah artırımı kurumlar vergisi ya da gelir vergisi açısından idi ve öyle yaptık,

bunun anlamı matrah artırımı yapılan yıl için defter ve kayıtlar kurumlar ya da gelir vergisi açısından incelenmeyecek,

bunun anlamı artık bu defter ve belgelere hiç bakılmayacak, atalım yakalım kurtulalım değil,

yani farklı bir nedene bağlı olarak , bir karşıt inceleme için mesela resmi makamlardan istendiğinde bu kayıtları ibraz etmek durumundayız,

keza sgk incelemek isteyebilir ,

bu tür inceleme taleplerinde istenen belgeleri ilgili makama sunmamak ciddi yaptırımı olan bir suçtur,

bu nedenle sakın ha mali müşavirinizden olur almadan bu tür belgelerinizi imha etmeyin.

Güncel Konular 8

                                                                                          16/11/2016

Kasım ayını da ortaladık,

Bu arada af kanununda son günü 31 ekim olan işlemler 25 kasıma ertelendi,

Borçların yeniden yapılandırılması ve matrah artırımı başvurusunun son günü 25 kasım,

(Matrah artırımı yaptırmayanlar tekrar düşünmeli, ciddi oranda katılım olduğu söyleniyor.)

Ve ardından 30 kasım gelecek , af kanunu ile ilgili ödemelerden  ssk borç yapılandırması hariç diğerleri için ilk ödemeler 30 kasıma kadar yapılmalı.

Mali tabloların düzeltilmesinin alt başlıklarından stok affı için kayıtlı , defterde görünen stok ve demirbaşlarına ek yaptıracak olanlar bir an önce muhasebecisine bunların; “ cinsi-miktarı-birim fiyatı-toplam değeri “ görünen listelerini vermeleri gerekir, bu listeler af başvurusunda gelir idaresi başkanlığı web sitesine internet üzerinden gönderilecek, yani vakit alacak. Songün yada son birkaç gün içinde bu listeleri verenin işi yetişmeyebilir bu, konu ağustos başından beri konuşuluyor. Yani 120 gün vardı, 100 gün geçti 20 gün var.

Bu ay 2017 yılında kullanılacak defterleriniz hazırlanacak, hangi defterler ve kaçar sayfa tespit edilip noter tasdikine hazır hale getirilecek.

Ocak-Eylül dönemi  geçici vergilerin beyanı için son gün 14 kasımdı, tamamlandı 17 kasım da ödenecek bu geçici vergiler.

Halen 10 milyon TL lik bir hasılat sınırı var e-defter ve e-faturaya geçmek için,  bu sınır geçildikten 2 yıl sonra e defter tutulmaya başlanılıyor.

YMM tam tasdik zorunluluğu yok, ancak matrah artırımı yaparak geçmiş yıllar için vergi denetimi riskini en düşük orana indirenler için devamında da aynı şekilde vergi  denetimi  benden uzak olsun diye düşünenler tam tasdik yaptırıyorlar, hala 2016 için sözleşme yapma şansı var.

Saygılarımızla.

Yeminli Mali Müşavir

Ali İsmet Tekin

0232 4251200

0532 4231400

http://muhasebegunlugum.blogspot.com.tr/

GÜNCEL KONULAR 7

                                                                                                            21/10/2016

En güncel konuyu en başa yazıyorum:

İşyerinde 10 dan az işçi çalıştıran ve işi az tehlikeli sınıfa giren işverenlerin işçi sağlığı ve iş güvenliği uzmanı ile anlaşma yapmasına gerek kalmamasını sağlayan Eskişehir Anadolu Üniversitesi  Açık Öğretim Fakültesi  nin yeni eğitim ve sınav programına başvuru için son gün 28 Ekim Cuma , başvurular online yapılıyor “e sertifika “ yazıp gelen sayfaya girerek kayıt yaptırmak gerekiyor… file:///C:/Users/Ismet%20TEKIN/Downloads/568e625863764_1.pdf

Ve tabi af kanunu;

31 ekim matrah arttırımı ve borçların yeniden yapılandırılmasının son günü.

Matrah arttırımını bilemem ama borçların yapılandırılması için başvuru süresi büyük bir olasılıkla 30 kasıma kadar uzatılacak, çünkü ilgili kamu kurumları hazır değil ve yoğun başvuruyu karşılayacak durumda değiller ve zaten ilk taksit ödemesi 30 kasımda, yani uzatma devletin kasasına girecek parayı geciktirmeyecek.

Matrah arttırımı hakkında yanlış bilgiler yanlış yorumlar var:

1-Zorunlu değil, devlet bir önerirde bulunuyor, bak ben istersem seni 5 yıl geriye giderek incelerim ve bulurum birşeyler gel bir miktar ek vergi öde bunun yapılma olasılığını yok et diyor, istersen yap diyor.

2-Benim herşeyim tamam incelenmekten korkmam! Böyle düşünene diyecek söz yok tabi, ama yaşam standardı iyi seviyelerde olup son 5 yılda ortalama yıllık beyan ettiği gelir 10-15 bin (yıllık !) olan biri bunu söylediğinde bir anlamı olmuyor. Herhangibir konuda bir denetime tabi olup denetleyen de ben mutlaka bir şey(ler) bulacağım diyor ise , bulunur mutlaka birşeyler, haksızlık var ise hukuk yolu ile haksızlık giderilir, tabi bu hukuk sisteminin iyi çalıştığı sistemler için geçerli.

3-Bu tür bir başvuru yani ek matrah üzerinden ek vergi ödemeyi kabul etmek kendi kendini ihbar etmek olur !  Alakası yok tabi, devlet burada hem gayet iyi bildiği geniş bir kesimin içinde bulunduğu olumsuz  durumun düzeltilmesini,  gelecek yıllarda başlanacak/yaygınlaştırılacak olan bağımsız denetime hazırlık olmasını istiyor , hem de ek gelir sağlamayı planlıyor, bakalım kimler kendini ihbar edecek falan diye bir plan yok, bu zaten ilk değil ama son olabilir, çünkü bu defa çok geniş tuttular ve dediğim gibi yakın gelecek sürekli bağımsız denetim uygulamasına geçilecek.

4-Stok affı, kasa ve cari hesap düzeltmeleri  için son gün 30 kasım, onlara da baktık bakmaya devam edip tavsiyelerimizi bildireceğiz, aklına yatan bundan faydalanacak.

Ve evet yine işte 10 gün sonra yılın sondan 2.ayına gireceğiz, Kasım,

Kasım ayında her ay olan kdv , sgk, ba bs ve muhtasarın yanısıra 3. Üç aylık geçici vergi beyanımız var,

Ayrıca yukarıda anlattığımız af kanunu kapsamında yapılacak işlemler var,

Ve 2017 yılında kullanılacak defterlerinizin hazırlanması var, bunları hazır edip,  aralığın ilk 15 günü içinde tasdiklerini de yaptıracağız. Evet kasım yoğun geçecek.

Ve son olarak 2 tekrar, 2  hatırlatma/uyarı:

1-                  Yeni ticaret yasasına göre anonim şirketler limited şirketlere göre vergilendirme açısından daha avantajlı , bu nedenle ltd den aş ye geçişler sürüyor

2-                  Matrah arttırımı yaparak geriye doğru vergi denetim riskinden kurtulanlar ileriye dönükte bu riskten kurtulabilirler, her yıl yeminli mali müşavire kayıtlarını inceleterek olumlu tam tasdik raporu alındığında bu durum sağlanıyor. Bedeli de öyle çok yüksek bir şey değil.

Saygılarımızla.

6736 Sayılı Yasa, 2016 yılı AF Kanunu’na Özel Duyuru

Bu ülkede 5 yılda bir buna benzer yasalar  çıkarıldı, bunların bazıları geniş, bazıları dar kapsamlı oldu ,  ancak bu defaki “çok” geniş kapsamlı, özellikle mali tablolardaki gerçek durumu yansıtmayan kasa, ortaklardan alacaklar, ortaklara borçlar,stok,demirbaş  hesaplarına “benzer hesaplar “  şeklinde bir kavram eklenmesi  daha önce hiç görülmemiş bir uygulama.

Ben bunun önümüzdeki 2017 yada 2018 de uygulama alanı genişletilecek olan “bağımsız denetim”e hazırlık için son bir şans olduğunu düşünüyorum. Firmaların kayıtları bugüne kadar maliyeciler tarafından sadece “mali” yönden incelendi, artık “ticari” yönden de incelenecek, hatta büyük firmalar , borsada işlem gören firmalar bu yönden de denetleniyorlar sürekli. Bağımsız denetim yaygınlaşacak, hiçbir banka hiçbir vadeli ilişki içine girmeyen bir firma olabilir mi artık bu çağda? Olamaz, işte bankalar sizlerden bağımsız denetim raporunuzu soracaklar.Bu raporun sonunda olumlu görüş varsa banka sizinle gönül rahatlığı ile ilişki kuracak. Yoksa iş zor hatta imkansız olacak. Olumlu rapor içinde bağımsız denetçinin firmanın gerçek durumu ile kayıtlar arasında tam bir uyum olduğunu tespit etmesi  gerekecek.Bu yüzden ciddi bir vergi yükü çıkmadan bu tablolardaki gerçek dışı değerlerin düzeltilmesini hedefliyor  hükümet. Bu af yasasının mali tabloları düzeltme bölümü hakkında yazacaklarımdı.

Matrah arttırımına geldiğimizde de geniş kapsamlı , düşük oranlı bir ek ödeme ile geriye doğru 5 yılı denetim kapsamından çıkarmak mümkün. Hatta yıl sonunda zamanaşımına girecek olan 2011’i saymamanız halinde 4 yıl.4 yıl için matrah arttırımı yapıp (2012-2013-2014-2015) , 2016 ve takip eden yıllarda tam tasdik yaptıranlar için artık mali denetim olasılığı yok denecek orana inecek.Şirketler, şahıslar, gelir, kurumlar ile kdv ve muhtasar açısından ayrı ayrı matrah arttırımı yapabileceğiz.

Bunların dışında yurtdışında varlığı olanların bunları yurda getirmesi ve devlet kurumlarına, belediyelere, meslek odalarına , özel idareye olan borçların ödenmesine de önemli kolaylıklar getiriyor bu kanun,  bu tür borçlarınız varsa alacaklı olan tarafa gidip işlem yaptırılarak ister peşin isterseniz 36 ay boyunca 2 ayda bir ödenecek 18 takside kadar taksitle ödeyebileceksiniz.Bu borç ve yurtdışından varlık getirme konusu  mükellefin kendisinin halledeceği bir işlem, yinede yardıma gerek olursa yardımcı olmaya çalışırız tabi,

Ama mali tablo düzeltme ve matrah arttırımı konusunda ciddi bir çalışma yapmaya başladık bile.

Başvuru süresi 31 ekim akşamına kadar, ama tabi sona kalmamak da gerekir.

Vergilerde ilk taksit 30 kasım, sgk’ya olan  borçlarda ise 31 aralık’a kadar ödenecek.

Mali tabloları düzeltme de hesaplanacak %3 verginin taksidi yok, 31 ekim hem işlem yapmanın hem de ödemenin son günü.

Şimdiden yapılması gerekenler;

Bizim açımızdan :  son 5 yılın matrahları ve mali tabloları alıp incelemeye başlamak,

Sizin açınızdan: : 31/12/2015 tarihindeki gerçek stok tutarınızı ve listenizi,, ruhsatı firmanız adına olan taşıt yada taşıma araçlarının listesini, değeri 10 bin TL nin üzerindeki demirbaşlarınızın listesini hazırlayıp bize iletmek.Tam tasdik sözleşmemiz olanlarla böyle bir çalışma zaten başlatılmıştı.

Bağımsız denetime tabi olduğunuzda bu denetim ve raporlama işleminizi yapabileceğimizi  tekrar hatırlatalım.

Bu mesaj yazıldığı süreçte yasa resmi gazetede yayınlanmış ancak ilgili tebliğ daha yayınlanmamış durumda, tebliğin taslağı elimizde.Buna göre çalışma yaparak sizlere matrah arttırımı ve mali tabloları düzeltme maliyetini  hesaplayıp ileteceğiz.

Bu bir nevi detoks, arınma, (Detoks, vücudumuza çeşitli yollarla giren ve atık madde olarak dışarı atılmayı bekleyen zararlı toksinlerden kurtulmaktır, diye tanımlıyor vikipedia.) ve biz bunu kolaylaştırmak için elimizden geleni yapacağız.

Bu tür bir arınma fırsatını kullanırken tekrar uyarıyorum, limited şirketlerin anonim şirkete dönüşmesi de çok önemli, ve zaten bunu fark eden pek çok limited şirket anonim şirkete dönüştü, biz de çok sayıda dönüşüm yaptık. Saygılarımızla.

GÜNCEL KONULAR 6

                                                   5/8/2016

Bu ülkenin vatandaşı olarak nakavt olmasına saniyeler kalmış boksör durumuna düştük, haber veren radyo ve tv lerde 15 temmuz dan başka laf yok,  acaip şeyler de oluyor.

Bu arada sizi ve bizi ilgilendiren hem sayıca çok hem de önemi çok gelişmeler var:

Tabi en başta dün meclisten geçen vergi affı varlık barışı konulu yeni yasa var,  zorunlu bireysel emeklilik uygulaması, teşviklerde değişiklikler,  yeni ticaret kanunu uygulamaları da sırada.

1/7/2015 de başlayan sosyal güvenlik uzmanı ve doktorla anlaşma yapma zorunluluğu 1/1/2017 ye ertelendi.Aynı şekilde yeni nesil yazar kasa kullanma zorunluluğu da 1/1/2017 ye ertelendi.

Zorunlu BES daha meclisten geçmedi, aynen geçtiği takdirde 45 yaşını doldurmamış tüm  ücretli çalışanların ücretlerinden %3 kesinti yapılacak, yasa çıksın uygulama  için ek mevzuat yayınlansın bakarız, size de aktarırız.

Ve varlık barışı, af , borçların yeniden yapılandırılması,matrah arttırmı ı ve mali tabloların düzeltilmesi   hakkında kanun:

Bu kanun çok önemli,  en önemli bölümü de mali tabloların düzeltilmesi,  çünkü 2017 den itibaren, 2011 den beri yürürlükte olan Yeni Türk Ticaret Kanunu ile getirilen ve hazırlıkları tamamlanan , bağımsız denetim  uygulamasına başlanacak.Ülkemizde yıllardır uygulanan yanlış vergi uygulamaları ve maliye politikalarının sonucu borsada işlem gören ve SPK denetimine tabi şirketler dışındaki şirketlerin hemen hemen tamamının bilançoları gerçeği yansıtmıyor. Bağımsız denetim uygulamasına geçilmeden önce bu olumsuzluğun giderilmesi gerekiyordu, bu amaçla bu kanuna bu bölüm eklendi.Bilançolardaki gerçeği yansıtmayan kasa, ortaklardan alacak ve borçlar, demirbaşlar, stoklar ve benzer hesaplara ekleme ve çıkarma yapılarak gerçek tutarlara ulaşılacak.Burada değişen tutarın %3 kadar bir vergi 36 ay da 18 taksitte ödenebilecek.

Bir diğer bölüm matrah arttırmı, yasa geriye doğru 5 yıl için çıkıyor ancak, yasadan faydalanmak için başvurunun son günü 31.Ekim.2016 olacak, ki muhtemelen uzatma da yapılır, bu durumda zaten 2 ay sonra zaman aşımına girecek olan 2011 yılı haricinde 2012-2015 arası, 4 yıl için daha önce beyan edilen gelir ve kurumlar vergileri ve kdv tutarlarında yasada belirlenen oranda bir artış yapılması halinde o yıllara ait defter ve belgeler incelenmeyecek.Bu işlem ile ilgili olarak tablolar hazırlayıp sizlere göndereceğiz, somut olarak ne kadar sürede ne kadar ödeme yapılacağı görülecek, gerekli olup olmadığını karşılıklı olarak görüşürüz.

Ve borçlar, varsa tabi vergi, ssk primi, bağkur, emlak vergisi, oda aidatları ve benzeri borçların tümünde gecikme zammı kaldırılıp endeksleme ile eklenen tutar yine 18 taksit ve 36 aya kadar ödenebilecek.

Daha detaylı bilgi vereceğiz tabi, daha sık bu tür mesajlar göndererek.

Bir hatta iki konuya da tekrar dikkat çekeyim;

1-       Limited şirketler de hisse devrinde ciddi vergi sorunları çıkıyor bunların bir an önce anonim şirkete dönüştürülmesinde yarar var.

2-       Bu yasaya göre matrah arttırımı yaparak  geçmiş yıllara ait defter ve belgelerini inceleme kapsamından çıkaran firmalar 2016 yılından itibaren tam tasdik yaptırmaları halinde hiçbir zaman vergi incelemesine tabi olmayacaklar.2016 yılı için hala tam tasdik sözleşmesi yapılabilir, yılbaşından itibaren geçerli olmak şartı ile tam tasdik kapsamına girilebilir.

A.İsmet Tekin

0 232  4251200-0 532 4231400

Güncel Konular 5

Güncel Konular 5

·         1-Haziran sonuna kadar oda aidatları yatacak.

·         2- 1 Temmuzdan itibaren az tehlikeliler dahil tüm işçi çalıştıran  işyerlerinin bir isg , işçi sağlığı güvenliği uzmanı ve doktor ile sözleşme yapmış olması gerekiyor,iş sahibi açık öğretim fakültesinin kursuna katılarak kendisi bu işi üstlenebiliyor ancak kursa katılıp bu belgeyi alana kadar bir sözleşme yapması gerekiyor, ertelenir  mi? Evet ama kesin bir evet değil bu muhtemelen ertelenir.

·         3-Haziran sonuna kadar 2015 yılı yevmiye defterlerinizin kapanış tasdiki yapılması gerekiyor.

·         4- Bayram tatilinde arife günü 4 temmuz da devlet daireleri yarım gün, Cuma günü 8 temmuzda tam gün açık olacaklar.

·         5- Haziranın bitmesi ile 2016 nın geçici vergi açısından 2. Üç aylık dönemi bitiyor, alış faturalarınızın bir an önce toplanıp kısa sürede muhasebeye teslimi  geçici vergi hesaplamalarını öne çeker.

·         6-Temmuzun ilk 20 günü mali tatil ama önemi yok temmuz beyanlarını 2-3 gün erteleyen bir uygulama.

·         7- 250.000 TL den yüksek sermayesi olan anonim şirketlerin bir avukatlık sözleşmesi  olması gerekiyor.Aynı durum 100 den fazla üyesi olan kooperatifler için de geçerli.

·         8- 5 ve daha fazla işçisi olanlar haziran aylıklarını bankadan ödemeleri gerekiyor.

·         9- Zorunlu bireysel emeklilik sigortası konuşuluyor daha yasallaşmadı, çıktığında 45 yaş altındaki işçiler için 6 ay boyunca her ay ve her işçi için 100 TL yatırılacak,

·         10- Tapudan ve noterden yapılan satışlarda bankadan ödeme yapılma zorunluluğu yok, ve tapu devri ve noter satış belgesi var olduğunda gider pusulasına gerek yok ama son dönemlerde maliye birimleri bu tür satışlarda gider pusulası olmamasını sorun yapıyor, bu tür satış olunca bir de gider pusulası düzenleyip satıcıya imzalatmak maliye ile sorun yaşamamak açısından yararlı olacaktır.

·         11- Kıdem tazminatı fonunda bir gelişme yok şimdilik işlemler aynen devam ediyor.

Bu kadar galiba, ltd lerin aş olmasında yararlar olduğunu tekrar hatırlatalım, daha önceki mesaj, duyuru ve güncel konular başlıklı notlarımızı http://muhasebegunlugum.blogspot.com.tr/  adresinde bulabilirsiniz.

Saygılarımızla.

Yeminli Mali Müşavir

Ali İsmet Tekin

0 232 4251200- 0 532 4231400

https://www.facebook.com/A%C4%B0smet-Tekin-Yeminli-Mali-M%C3%BC%C5%9Favirlik-506255632911069/

Bu kez özel bir konu, bir uyarı; Kuracaksanız AŞ kurun, LTD nizi de AŞ ye dönüştürün...

Limited şirketlere Hisse Senedi çıkarma hakkı verilmemiştir. 

Bu hak sadece A.Ş. lere verilmektedir.

 A.Ş. ortağı; elindeki hisse senedinin devrini yapmaktadır. Oysa Limited Şirket ortağı pay sahibidir ve hissesini devretmektedir.

Limited Şirketlerde Hisse Devrindeki Vergi Durumu: Limited Şirket ortağı, şirket payını elden çıkarılması halinde, bundan doğan kazanç “değer artışı kazancı” olarak gelir vergisine tabi olacaktır.Burada payın elde tutma süresine bakılmaksızın vergiye tabi olması söz konusudur. Yani kaç yıllık olursa olsun (bir yıllık, iki yıllık, on yıllık, elli yıllık) hep vergiye tabidir.

Anonim Şirketlerde Hisse Devrindeki Vergi Durumu: Bir anonim şirket ortağı olan kişi, elindeki hisse senetlerini en az iki yıl ve daha fazla süre ile elinde bulundurmuş ise, satışından veya devrinden kaç para kâr elde ederse etsin vergi vermemektedir.

Limited Şirket sahipleri acilen Tür Değişikliği yaparak Anonim Şirkete dönüşmelidir.

Burada şu soru akla gelebilir: Anonim şirketlerde hisse senedini en az elde tutma süresi olan iki yıl nasıl belirlenir? Söz konusu tür değişikliği işleminde, yani bir Ltd. Şti.’nin, A.Ş.’ye dönüşmesinde; vergi idaresinin vermiş olduğu özelgeler (görüşler) çerçevesinde, limited şirketin anonim şirkete dönüşmesi ve hemen ardından “hisse senedi” (pay senedi) bastırması durumunda, pay senedinin iktisap (satın alma, elde etme) tarihi, “limited şirketin kurulduğu tarih olarak” kabul edilecektir.”Bu konuda Vergi Dairesi Başkanlıklarının görüşleri mevcuttur: Bunlar; Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı’nın, 17.03.2011 tarih ve B.07.1.GİB.4.06.16.01-2010-GVK-Mük.80-16-140 sayılı özelgesi, İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı’nın 03.05.2011 tarih ve KVK.9723/011704 sayılı özelgesi, İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı’nın 09.06.2011 tarih ve B.07.1.GİB.4.35.16.01-176300-226 sayılı özelgeleridir.

Anonim şirketlere hali hazırda sunulan bu avantaj, yeni Gelir Vergisi Kanun Tasarısında daraltılacaktır. Bu yüzden limited şirket sahipleri ellerini çabuk tutmak mecburiyetindeler.

GVK Tasarısı Bu Konuda Ne Diyor? Kısaca, “Arkadaş ben limited veya anonim anlamam, hisse satışından kazanç gördüm mü vergimi alırım.” diyor.Burada da, yine A.Ş. avantajlı olmaktadır.

GVK Tasarısının “İstisna Kazançlar” başlıklı 21 nci maddesinde belirtildiği gibi, sahip olunan hisse senetlerinin (sadece A.Ş. ortakları için);

·         -İki tam yıldan sonra satışından elde edilen kazancın yüzde 40’ı,

·         -Üç tam yıldan sonra satışından elde edilen kazancın yüzde 50’si,

·         -Dört tam yıldan sonra satışından elde edilen kazancın yüzde 60’ı,

·         -Beş tam yıldan sonra satışından elde edilen kazancın yüzde 75’i     GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA EDİLMEKTEDİR.Yani, bu oranların karşılığı tutarında vergi almayacağım demektedir.

Sonuç: GVK Tasarısının önümüzdeki birkaç ay içinde kanunlaştırılması hedeflenmektedir.Kanunlaşmadan önce, bu kapsamda limited şirket şeklinde kurulmuş şirketlerin tür değişikliğine giderek anonim şirket nev’ine dönüştürülmesi, olası bir satış ve sonrasında mahkemeler nezdinde kazanılmış hak ve haklı beklenti iddiasında bulunabilmek adına hayati önem taşımaktadır.Bu nedenle mevcut limited şirketlerin bir an önce anonim şirketlere dönüşmesi, özellikle gerçek kişi mükellefler için aciliyet gerektiren, tartışılmayacak bir konudur.Bu tür değişikliğinin, sizlere epeyce büyük miktarlarda vergi ödememe avantajı sağlayacağı açıkça görülmektedir. 

(muhasebeweb den Şakir Sülüoğlu'nun yazısından özetlenmiştir) 

Yeminli Mali Müşavir ​

Ali İsmet Tekin

(0) 232 4251200 -

(0) 532 4231400

http://muhasebegunlugum.blogspot.com.tr/

http://guncelmevzuat.blogspot.com.tr/

Güncel Konular 4

Güncel Konular 4                   20/5/52016

Önümüzdeki günlerde yeni uygulamalarla karşılaşacağız,

"O zaman bakalım", da denebilir ama , bazı durumlarda değişikliğin önceden  bilinmesi halinde , yapılacak işlem bir süre ertelenerek daha kolay daha avantajlı yeni durumdan faydalanma şansı doğabiliyor, önceden bilseydik keşke demeye gerek kalmıyor………..

• Kıdem tazminatı uygulaması değişecek, belli aralıklarla işveren kıdem tazminatı fonuna ödeme yapacak, işçinin tazminatı bu fonda değerlenerek hak etme gününü bekleyecek,
• BES, bireysel emeklilik sigortası 45 yaş altındaki işçiler için 6 ay zorunlu olacak, 6 aydan sonra devam edip etmemeye işçi karar verecek,
• Şirket kuruluş ve tasfiye işlemleri basitleştirilecek, işlem sayısı ve maliyeti azalacak,
• Bağımsız denetim konusu tekrar elden geçiyor, yaygınlaşacak ama şimdiki hali ve detayı ile yaygınlaşması halinde buna tabi olanlar çok yüksek bedeller ödemek durumunda kalacaklar bu denetim işlemi için,
• Kiralık işçi uygulaması başladı, bunun detayına girmiyorum, isteyene özel yanıt vereceğim,
• Halen limited şirket olarak faaliyetini sürdürenleri tekrar nevi değiştirerek anonim şirkete dönmenizde yarar var diye uyarıyoruz, nedenini daha önceki mesajlarımızda birkaç kez yazdık, özel bilgi almak isteyenlere detaylı bilgi veririz tabi.
• Yeni bir vergi barışı, stok/cari hesap affı veya işte adı ne konursa , gerçek durum ile mali tablolarda yazılı olanlar arasındaki uyumsuzluğu giderme olanağı sağlayacak geçici bir çözüm ve bununla birlikte birikmiş vergi ve sgk prim borçlarına taksitlendirme çalışması olduğu da fısıldanıyor….
• Arge ve tasarım desteği uygulamasında değişiklik yapıldı, bu da burada uzun anlatılacak bir konu değil, özel bilgi almak isteyen bizimle temasa geçebilir.
• YMM tam tasdik konusunda bir yanlış bilgi var, ocak bilemedin şubat ayında bu konuda sözleşme yapılmış olmalı, bu süre geçince tam tasdik sözleşmesi yapılamaz sanılıyor, ki doğru değil, yıl içinde herhangibir tarihte bu sözleşme yapılıp o yılın kayıtları için tam tasdik raporu alınabilir.Tek şart tam bir yılı kapsaması gerekir sözleşmenin , yani diyelim haziran yada temmuz ayında sözleşme yapıldı, ocak-aralık dönemini kapsıyor olması şartı ile sorun çıkmaz.

Ve mayıs ayı bitiyor, bu ayın sonuna kadar size vergi levhanız teslim edilmiş olacaktır, artık asılmıyor ama bir çekmecede duruyor, muhtemel vergi denetiminde istenip de gösterilmez ise ceza var, ve her şube de bir tane bulunması gerekiyor.

Mayıs ayında belediyelere emlak vergisi 1.taksitler yatırılır, tabi isteyen tamamını da bir defada yatırabilir, 2.taksit kasım ayında.

Haziran ayında 2015 yılı yevmiye defterinin kapanış tasdikinin noterde yapılması gerekiyor,

Ve bugün resmi gazetede yayınlanan Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı tebliği ile çalışanların ücretlerini bankadan ödeme zorunluluğu ile ilgili 10 işçi sınırı 5 işçiye düşürüldü, en az 5 işçi çalıştıran işverenler 1 haziran 2016 dan itibaren işçilerin net ücretlerini banka aracılığı ile ödemek zorundalar.

Bir de güzel haberimiz var,Ceylan dün açıklanan sınav sonuçlarına göre SMMM olmayı hak etti.

Saygılarımızla.

Ali İsmet Tekin

GÜNCEL KONULAR 3 Nisan/2016

Mart gerçek kişilerin gelirini beyan ettiği,
Nisan şirketlerin kurumlar vergisi beyannamesi vererek gelirini beyan ettiği aylardır.
...

Evet muhasebeciniz nisan ayında 2015 yılında şirketinizin neler yaptığını maliyeye bildirecek.
Yıl içinde 3 ay da bir geçici vergi beyannamesi ile geçici bilgiler verildi, şimdi artık kalıcı olarak kurum faaliyeti bildirilecek.Beyanname 25 nisana kadar verilecek, ek ödeme çıkarsa , ki çıkmaz genellikle çünkü geçici vergi oranı ile kurumlar vergisi oranı aynı ,%20 , beyannamenin damga vergisi ile birlikte ay sonuna kadar ödeyeceksiniz.
beyannameye eklenen mali tablolar var, gelir tablosu, bilanço tablosu ve kesin mizan tablosu, bunları bankanızda ister sizden, hatta muhasebecinin tablolarını beğenmez bankalarda "okumuş" gençler, neresine bakacağını tabloyu nasıl okuyacağını da bilemediklerinden gereksiz sözler ederler, de neyse asıl diyeceğim;
Bu tabloların gerçek durumu yansıtması için gerçek durumun muhasebecinize bildirilmiş olması gerekir:
•-banka hesaplarınız,
•-kullandığınız krediler,
•-ticari alacaklarınız,
•-şirkete ait araçlarınız, taşıtlarınız,
•-borçlarınız,
•-stoklarınız ve bunlara benzer şirketinizle ilgili bilgiler 31/12/2015 yani biten dönemin son günü itibarı ile muhasebecinize bildirilmiş olmalıdır.
Bunlar tam olarak bildirilmediğinde muhasebeci kendisine verilen bilgilere göre hazırlar beyannameyi ve eklerini, daha sonra örneğin banka mevduat ya da kredi hesaplarındaki farklar nedeni ile bankanızla sorun yaşamamak için bu bilgileri bir an önce muhasebecinize vermelisiniz.
YMM ile tam tasdik sözleşmesi olanların yukarıda anlatılan konuda sıkıntısı olmuyor, çünkü SMMM kendisine verilen bilgiyi tam ve doğru olarak kabul edip bu tabloları hazırlarken, YMM verilen bilginin tam olup olmadığını , doğru olup olmadığını incelemek zorundadır, onaylayacağı mali tabloların doğruluğundan tam emin olunca onları onaylar , tam tasdik yapar.
2011 yılında ticaret kanunumuz değişti, 2012 den beri artık limited şirketlerde (anonim şirketler zaten eskiden beri her yıl genel kurul yapmak mecburiyetinde idi) her yıl genel kurul yapmak zorunda, muhasebeci bu ikazı şirket sahiplerine yaptığında,şu soru ile karşılaşıyor: "yapmazsak ne olur?" Yanıt:" Hiçbirşey olmaz." Yani doğrudan hiçbir yaptırımı yok, sonradan yaparsan masrafı artmaz, gecikme zammı yok, cezası yok ama şu var, acilen ticaret sicilden bir belge alman gerekti, tescil etmek gereken bir işlemin var, sirkülerinin süresi doldu işlem yapamıyorsun, şirket merkezini nakledeceksin, hisse devri yapacaksın….. ticaret sicil önce genel kurullarını tamamla öyle gel der ve eğer işin acele ise zaman değerli ise o zaman sıkılırsın. 2015 yılının genel kurulları nisan ayı içinde yapılmalıdır, geçmişten yapılmamış genel kurullar var ise bu eksiklik giderilmelidir.

GÜNCEL KONULAR 2

GÜNCEL KONULAR 2         28/03/2016

Önceki mesajımızda değindiğim gelir vergisi beyannamesi konusunda ek bilgi verme gereği duydum:

1-Beyannamenizi yapacak olan muhasebeci-mali müşavire biten yılda elde ettiğiniz tüm gelirinizi bildirmelisiniz,o bunlardan beyan edilecek olanları ayırır , istisna ve muafiyetleri dikkate alır, indirilebilecek giderler hakkında sizden bilgi ister ve beyan eder,

Beyanname verildikten sonra beyan edilmediği anlaşılan gelirler çıktığında muhasebecisine "ama sen bunu sormadın" diyenler olabiliyor,

soru aslında çok net kısa ve basit: Geçen yıl ne kadar gelir elde ettin?

Gelirin cinsi ne olursa olsun muhasebeciye söyleyeceksin, o ayırt edecek, söylenmeyen gelir için muhasebecinin  var mı diye sormasını beklemek mantıksız.

Kira gelirlerinin tümü, banka faiz, yada benzer menkul yatırım gelirleri ve benzerleri hepsi artık devlet tarafından izleniyor, bugün değilse yarın ve bunlarla işlem yapmak için vergi sisteminin en 5 yıl süresi var. Muhtemel eksiklik yada hatayı maliyeden uyarı gelmeden düzeltmenin avantajları var, buna sistemde pişmanlık müessesesi deniyor,  maliyenin istemesinden sonra düzeltme de pişmanlık hakkı kaybedilmiş oluyor.

2-Kira gelirlerinin beyanında sıkıntı yaşanıyor. İşyeri kiralarının tümü ve konut kiralarının 500 TL ve üstü banka hesabına ödenmesi zorunlu. Banka hesabına ödenmesinde de dikkat edilmesi gereken hususlar var:

• a-Bankaya kira tutarı tam yatmalı, tamirat mahsubu, aidat mahsubu falan olmamalı, bunlar mahsuplaşma olmadan ayrıca alınmalı yada verilmeli,
• b-Kira mülk sahibi/sahipleri adına açılmış banka hesabına yatırılmalı,
• c-Bankaya ödenirken kiranın kira olduğu hatta konut yada işyeri kirası olduğu  açıkça belirtilmelidir.Burada kast edilen izahatta bu kiradır demek değil, işlem sırasında sistem soruyor bu nedir diye, konut yada işyeri kirası olarak işaretlenmeli.
• d-Artık bilgisayar olanakları o derece arttı ki, bu bilgiler şu basit kira geliri beyanında da beyan edilen ve sistemde mevcut bilgiler kıyaslanıp uyumsuzluk görülünce düzeltilmesi isteniyor ve iş orada karışıyor.

Kiralarla ilgili yaşanan sıkıntıyı böyle anlattıktan sonra tavsiyemiz şudur:

Eğer kiracınız kirayı yanlış, hatalı, farklı bir hesaba yatırıyor ise hemen önümüzdeki aydan itibaren bu durumu düzeltin, hatalı işlemi bir an önce düzeltmiş olun.

Ali İsmet Tekin

0 232 4251200

0 532 4231400

Güncel Konular 1 2016/Mart

Güncel Konular        1       2016/Mart

Gelir vergisi beyanı için son gün mevzuatta 25 mart'tır,ama bu yıl için maliye bakanlığı yetkisini kullanarak bu süreyi 31 mart Perşembe gününe uzattı.

31 mart aynı zamanda gelir vergisi ilk taksitini ödemenin son günüdür.

Gelir vergisi beyannamesinde, gerçek kişiler (şirketler gerçek kişi değildir, onlar tüzel kişidir) bir yıl boyunca (1/1/2015-31/12/2015) elde ettikleri gelirleri beyan ederler.Bu gelirler üzerinden hesaplanan vergiyi de mart ve temmuz aylarında 2 taksitle öderler.

Vergi mükellefi mali müşavirine bu dönemde elde ettiği tüm gelirini bildirir, onun soracağı diğer bilgileri verir, mali müşavir beyan edilecek , edilmeyecek, kısmen edilecek gelirler ile indirilecek giderleri dikkate alarak beyannameyi doldurur vergiyi hesaplar.

Bu işlem maliye bakanlığının hazır beyan sistemine girerek bizzat vergi mükellefi tarafından da yapılabilir.

İşyerlerinde yazar kasa kullanma mecburiyeti olanlar 1 nisan dan itibaren yeni nesil yazar kasa kullanıyor olmalılar, bu zorunluluk defalarca uzatıldı , artık yeni bir uzatma kesinlikle beklenmiyor, yazar kasasını yenilemeyenler bir an önce bu eksikliği gidermelidir.

1 nisandan itibaren e tebligat devreye girecek, bu konuda gerekli olan şifreyi vergi dairesinden almayanlarda almış olmalılar, bu yola tebligatın mükellefe yapılması gerekir,  şifrenin muhasebeciye verilmesi her iki taraf içinde sakıncalıdır.Tebligatlarda hak düşürücü süreler vardır,  bu nedenle bu yolla alınan tebligat zaman geçirilmeden mali müşavire bildirilmelidir.

Şirketler ve I.Sınıf tüccarların yeminli mali müşavir ile sözleşme yaparak yıl içinde maliyeye verilen beyannamelerinin doğruluğunu kesinleştiren ve defter kayıtlarınında eksiksiz ve doğru olduğunu onaylayan tam tasdik raporu için zaman geçmiş değil, bu sözleşme yılın herhangibir ayında yapılabiliyor bir şartı var, tüm yılı kapsaması gerekiyor. Sözleşme haziran ayında yapılsa mesela sözleşmenin dönemi haziran-aralık değil, ocak-aralık oluyor.Tam tasdik raporu alma konusunda daha detaylı bilgi verebiliriz.

Ülkemizde kaos yaratılan bir konuda zorunlu sigortalardan olan trafik sigortasının uygulanma şekli ve fiyatı, aracın değerine yakın trafik sigortası fiyatı çıkabiliyor, bu daha çok yapmayacağım  istemiyorum  demek yerine çok yüksek fiyatla müşteri kaçırtmayı seçmek oluyor. Ulaştırma bakanı ve ekonomiden sorumlu bakanın bulup uzmanlar heyetine incelettikleri çözüm yolu da çok ilginç ; kasko ile birlikte satışının fiyat düşmesi sağlayıp sağlamayacağını inceliyor uzmanlar grubu !  Uzman olmayanın dahi ilk  bakışta 1 pahalı ise 2 daha pahalı olur diyeceği kadar , çok basit bir konu ama , neyse, sigorta konusunda bilgi almak isterseniz 0 232 2776221 ve 0 532 6519441 nolu telefonlardan Ezgi Hanım'ı aramanız yeterlidir.

Duyuru Ocak/2016

Sayın Müşterimiz,                                                                                 Ocak/2016

Biz muhasebe işine 1956 da başladık, babam Arif Hikmet Tekin başladı,

annem Lütfiye Tekin ve 1978 den bugüne kadar ben sürdürdük.

• 1989 da meslek yasamız çıkmadan önce muhasebe bürosu idik,
• 1989-1991 arası serbest muhasebe bürosu
• ve 1991 den 2016 ya kadar serbest muhasebe ve mali müşavirlik bürosu olarak çalıştık,

kuruluşumuzun 60.yılında bir değişim daha yaşıyoruz,

Ben 2016 yılından itibaren Yeminli Mali Müşavir olarak çalışmamı sürdüreceğim.

Yıllardır birlikte çalıştığımız SMMM İlknur Keskinel serbest muhasebe ve mali müşavirlik işimizi sürdürecek,

bir süre sonrada kızım Ceylan Şentürk SMMM ruhsatını aldığında o da yeni ünvanı ile devam edecek çalışmaya.

SMMM işlerinin devamı için ayrı bir ofis açıldı. Biz aynı adres ve telefonlardayız.

Bir yıl öncede bağımsız denetim eğitimlerine ve sınavlarına katılıp bağımsız denetçi belgemi de almıştım.

Böylece bağlantılı olduğumuz şirket ve firmalara faaliyetleri gereği istenecek her türlü raporu düzenleyebilir  tasdik işlemini yapabilir olduk.

Bu belirsiz aralıklı duyurularıma devam edeceğim: En güncel konulardan biri net asgari ücretin 1300.-TL olması.

Buna işyerinizde uymanız, bu ay, 2016 ocak ayı sonunda personelinizin ocak ayı aylıklarını bu yeni durumu dikkate alarak ödemeniz gerekiyor.

• Sadece asgari ücretlilere zam yapabilir,
• her elemanınıza 300 TL zam yapabilir ,
• yada her elemanınızın maaşına %30 zam yapabilirsiniz seçim sizin,

tabi hangisini seçtiğinizi muhasebecinize bildirmeniz gerekir.

Hükümet ek ssk priminin her işçi 100.-TL sını üstlendi, ssk primi ödenirken bu tutarlar tahakkuk fişinde düşülmüş olacak,

ssk prim borcu olanlara bu destek verilmeyecek.

Kıdem tazminatı konusunda yine konuşuluyor ama somut bir gelişme yok, komisyon kurulmuş mayıs ayına kadar çalışacaklar.

Bu ay şirketlerin karar defterlerinin kapanış tasdikleri yapıldı, mali tabloları hazırlandıkça genel kurulları da yapılacak.

Artık yapabilir olduğum tam tasdik raporu hakkında kısaca bilgi vereyim:

·        Tam tasdik raporu alınan yıllar için kurumlar vergisi yada gelir vergisi beyannamesinin bir vergi inceleme elemanı, vergi müfettişi tarafından incelendiği ve görülen hataların düzeltildiği kabul edilerek tekrar      incelenmesine gerek kalmıyor,

·        Banka yada bir ihale makamı ile ilişkilerinizde tam tasdik sözleşmeli bir bir firma olmak avantaj sağlıyor,

·        Tedarikçi yada müşteriniz konumundaki firmalarla ilişkilerinizde tam tasdiğe tabi firma olarak öne çıkıyorsunuz, karşıt kontrollar kolaylaşıyor,

·        Sizin mal ve hizmet aldığınız firmalara tam tasdik kapsamında karşıt kontrol yaptığımızdan bu firmaların güvenilirliği de denetlenmiş oluyor,

·        Vergi iadesi raporlamalarında indirim uygulanıyor tam tasdik yaptıran firmalara,

·        Tam tasdik raporunun işlerinde yararlı olacağına inandığım firmalara şubat ayı içinde bunları daha detaylı anlatacak ve maliyetinin gözde büyütülecek bir tutar olmadığını da göstereceğim.

Bu geçiş döneminin telaşlı günlerinde bana/bize yardımcı olan , anlayış gösteren sizlere teşekkür ederim/ederiz. Saygılarımızla.

YMM Ali İsmet Tekin 232 4251200-532 4231400

http.//www.muhasebegunlugum.blogspot.com